货币资金的流动性最强，因而成为资产负债表的第一个资产项目。资产负债表中货币资金项目的余额等于“库存现金”账户、“银行存款”账户和“其他货币资金”账户余额的合计数。

一、库存现金

        库存现金是指出纳（顾名思义，出纳就是出去和吸纳）掌握和应当保管在财务室中的现金，库存现金用于存银行或者支付。。
        出纳负责现金的收和付。出纳根据现金收和付的原始凭证（发票、工资单等）逐笔登记当日的现金日记账（关于现金收付的流水账）。
        出纳只登记现金日记账和银行存款日记账，其余的账簿，也就是以会计科目命名的账户（又称为总账）以及明细账户，都由会计登记。
        出纳记完当天的现金日记账后，要把作为登账依据的原始凭证传递给会计。会计把每一笔收或付均看作是一个会计事项，使用复式记账法登记“库存现金”账户的增加或减少，对应登记费用账户或者资产账户等等，“一借一贷，借贷相等”。
        企业对库存现金的记载就有两个账：现金日记账和“库存现金”账户，两个账的余额和发生额均应相符。
        如果出纳漏记了现金支出，那么相关支出凭证也不会传递给会计，会计的“库存现金”账户的记载仍然是和出纳的现金日记账相一致。怎样发现漏记收入呢？出纳保管的现金就会减少，通过每日盘点现金就可以发现豪漏记现金收入。

二、银行存款

        出纳负责银行存款的收和付。出纳依据收付的原始凭证逐笔登记当天的银行存款日记账。然后，要把作为登账依据的原始凭证传递给会计，会计登记“银行存款”账户，对应登记资产账户、费用账户、负债账户等等，“一借一贷，借贷相等”。
        出纳登记的银行存款日记账和会计登记的“银行存款”账户应当相符，即无论是余额还是发生额均应相符。
        如果出纳漏记了一笔支出，例如，登记当天的银行存款日记账时没有发现，过了几个月后，在抽屉里发现了那张遗漏的付款凭证，这种情况下，会计当然也不会对此有记载，但这样的漏记可以通过核对银行对账单来发现。
        银行对账单是开户银行对收、付款的逐笔记载。
        1999年8月至2003年1月期间，国家自然科学基金委员会财务局的一名会计贪污和挪用银行存款2.28亿元。本来，根据职务分离原则，会计不能接触钱款。可财务局人手不足，成捆的支票堆放在办公桌上。那位会计就揽下了帮助出纳在支票上盖财务专用章的活儿。但历次审计都没有发现银行存款的短少。原来，国家自然科学基金委员会的银行账号很多，那位会计每次都要取很多的银行对账单。银行的工作人员也忙不过来，就把章交给那位会计自己盖，于是得以偷梁换柱。直到有一天，财务局新来了一位年轻人，跑了趟银行，见到了真的银行对账单。
        企业和银行之间互不知晓对方收付款是常有的事情。例如，银行在本月代企业支付了水电费，到了月末，银行还没有把支出凭证传递到企业，企业就不知道这笔支付，也就不会记账。这样的事项对于知情方（开户银行）是已达账项，对不知情方（企业）就是未达账项。如果企业开出了支票，并做了账务处理，但持票人并没有去银行兑付，银行也就不知情。
        在银行对账单余额和企业记载的余额不相符时，也不是必然发生了舞弊，因为还要消除未达账项的影响，其方法是编制银行存款余额调节表。
                                                                             银行存款余额调节表
                                                                                                                            年   月   日

银行对账单余额                银行存款日记账余额

加：企业已收，银行未收            加：银行已收，企业未收

减：企业已付，银行未付            减：银行已付，企业未付

调节后余额                        调节后余额

        如果调节后二者的余额一致，说明银行存款没有短少。但银行存款余额调节表也有短处，它不能发现关于发生额的舞弊：

• 先挪后补：月初挪用款项，月底补上；
• 先进后出：借账户给别人使用，当月进款当月转出。

        后一种情况的发生额舞弊还可能涉嫌洗钱。
二十世纪初期，美国旧金山一家饭店的老板，怕硬币上的油污弄脏顾客的白手套，就用苛性碱液清洗硬币。在二十         世纪二三十年代，芝加哥的黑帮通过赌博、走私、勒索获得的赃款中有很多是零星款项，不敢拿着整袋的硬币去银行存，他们就买了投币式洗衣机，把硬币以洗衣收入的名义存入银行。
        关于银行存款发生额的舞弊，出纳通常不会记载在银行存款日记账中，因为需要保持银行存款日记账和会计记载的“银行存款”账户（总账和明细账户）在发生额上的一致，于是，银行对账单显示的发生额就成了重要的参照物。
                                                                                银行存款发生额对照表
                                                                                                                          年   月                                    

付款额     收款额

银行对账单      1000000    1200000

银行存款日记账 900000   1000000

三、其他货币资金

        由银行存款转换成的银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金存款统称为“其他货币资金”。在账务处理上，登记“其他货币资金——银行汇票”等明细账户增加，对应登记“银行存款”账户减少。“一借一贷，借贷相等”。
        这是资产的具体形态由银行存款转换成了其他货币资金。所以，企业的资产总额在这个转换过程中没有改变。
        企业从外部取得的商业汇票，例如销售产品取得的银行承兑汇票，不属于其他货币资金，而是属于本章第三节要介绍的应收票据，记入“应收票据”账户。等到兑换成银行存款时，就由应收票据转换成银行存款。